GST 

Goods and Service Tax

क्षेत्रीय विस्तार [Territorial extent]	भारत
कानून बनाया गया [Enacted by]	लोक सभा और राज्य सभा दोनों द्वारा पारित होने पर
राज्य सभा में बिल पारित होने की तिथि [Date of passing in Rajya Sabha]	3 अगस्त, 2016
लोक सभा में बिल पारित होने की तिथि [Date of passing in Lok Sabha]	मई, 2015
बिल लाने का विचार [Introduce by]	वित्त मंत्री श्री अरुण जेटली द्वारा

GST has replaced many Indirect taxes (excise उत्पाद शुल्क  service tax , vat etc.)

In India GST  act was passed in the parliament on 29 march 2017 the act came in to effect on 1 July 2017.

कोई भी वस्तु निर्माण से लेकर अंतिम उपभोग तक कई चरणों के माध्यम से गुजरता है | पहला चरण है कच्चे माल की खरीदना | दूसरा चरण उत्पादन या निर्माण होता है | फिर, सामग्रियों के भंडारण या वेर्हाउस में डालने की व्यवस्था है | इसके बाद, उत्पाद रीटैलर या फुटकर विक्रेता के पास आता है | और अंतिम चरण में, रिटेलर आपको या अंतिम उपभोक्ता को अंतिम माल बेचता है |

यदि हम विभिन्न चरणों का एक सचित्र विवरण देखें, तो ऐसा दिखेगा:

इन चरणों में जी एस टी लगाया जाएगा, और यह एक बहु-स्तरीय टैक्स होगा। कैसे? हम शीघ्र ही देखेंगे, लेकिन इससे पहले, आइए हम ‘वैल्यू ऐडिशन‘ के बारे में बात करें।

मान लें कि निर्माता एक शर्ट बनाना चाहता है | इसके लिए उसे धागा खरीदना होगा। यह धागा निर्माण के बाद एक शर्ट बन जाएगा | तो इसका मतलब है, जब यह एक शर्ट में बुना जाता है, धागे का मूल्य बढ़ जाता है। फिर, निर्माता इसे वेयरहाउसिंग एजेंट को बेचता है जो प्रत्येक शर्ट में लेबल और टैग जोड़ता है | यह मूल्य का एक और संवर्धन हो जाता है | इसके बाद वेयरहाउस उसे रिटेलर को बेचता है जो प्रत्येक शर्ट को अलग से पैकेज करता है और शर्ट के विपणन में निवेश करता है। इस प्रकार निवेश करने से प्रत्येक शर्ट के मूल्य में बढ़ौती होती है |

इस तरह से प्रत्येक चरण में मौद्रिक मूल्य जोड़ दिया जाता है जो मूल रूप से मूल्य संवर्धन होता है। इस मूल्य संवर्धन पर जी एस टी लगाया जाएगा |

परिभाषा में एक और शब्द है जिसके बारे में हमें बात करने की आवश्यकता है – गंतव्य-आधारित। पूरे विनिर्माण श्रृंखला के दौरान होने वाले सभी लेनदेन पर जी एस टी लगाया जाएगा। इससे पहले, जब एक उत्पाद का निर्माण किया जाता था, तो केंद्र ने विनिर्माण पर उत्पाद शुल्क या एक्साइस ड्यूटी लगाता था | अगले चरण में, जब आइटम बेचा जाता है तो राज्य वैट जोड़ता है। फिर बिक्री के अगले स्तर पर एक वैट होगा।

तो, पहले टैक्स लेवी का स्वरूप इस तरह था:

अब, बिक्री के हर स्तर पर जीएसटी लगाया जाएगा। मान लें कि पूरे निर्माण प्रक्रिया राजस्थान में हो रही है और कर्नाटक में अंतिम बिक्री हो रही है। चूंकि जी एस टी खपत के समय लगाया जाता है, इसलिए राजस्थान राज्य को उत्पादन और वेयरहाउसिंग के चरणों में राजस्व मिलेगा | लेकिन जब उत्पाद राजस्थान से बाहर हो जाता है और कर्नाटक में अंतिम उपभोक्ता तक पहुंच जाता है तो राजस्थान को राजस्व नहीं मिलेगा | इसका मतलब यह है कि कर्नाटक अंतिम बिक्री पर राजस्व अर्जित करेगा, क्योंकि यह गंतव्य-आधारित कर है | इसका मतलब यह है कि कर्नाटक अंतिम बिक्री पर राजस्व अर्जित करेगा, क्योंकि यह गंतव्य-आधारित कर है और यह राजस्व बिक्री के अंतिम गंतव्य पर एकत्र किया जाएगा जो कि कर्नाटक है।

Components of GST

1) CGST Collected by the Central Government.  

2) SGST  Collected by the State Government .

3) IGST  Collected by the Central Government.

सीजीएसटी: जहां केंद्र सरकार द्वारा राजस्व एकत्र किया जाएगा

एसजीएसटी: राज्य में बिक्री के लिए राज्य सरकारों द्वारा राजस्व एकत्र किया जाएगा

आईजीएसटी: जहां अंतरराज्यीय बिक्री के लिए केंद्र सरकार द्वारा राजस्व एकत्र किया जाएगा

ज्यादातर मामलों में, नए शासन के तहत कर संरचना निम्नानुसार होगी:

लेन-देन	नई प्रणाली	पुरानी व्यवस्था	व्याख्या
राज्य के भीतर बिक्री	सीजीएसटी + एसजीएसटी	वैट + केंद्रीय उत्पाद शुल्क / सेवा कर	राजस्व अब केंद्र और राज्य के बीच साझा किया जाएगा
दूसरे राज्य को बिक्री	आईजीएसटी	केंद्रीय बिक्री कर + उत्पाद शुल्क / सेवा कर	अंतरराज्यीय बिक्री के मामले में अब केवल एक प्रकार का कर (केंद्रीय) होगा।

उदाहरण

महाराष्ट्र में एक व्यापारी ने 10,000 रुपये में उस राज्य में उपभोक्ता को माल बेच दिया। जीएसटी की दर 18% है जिसमें सीजीएसटी 9% की दर और 9% एसजीएसटी दर शामिल है।ऐसे मामलों में डीलर 1800 रूपए जमा करता है और इस राशि में 900 रुपए केंद्र सरकार के पास जाएंगे और 900 रुपए महाराष्ट्र सरकार के पास जाएंगे। इसलिए अब डीलर को आईजीएसटी के रूप में 1800 रूपये चार्ज करना होगा। अब सीजीएसटी और एसजीएसटी को भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी।

वस्तुओं पर लगने वाला जीएसटी

नीचे विभिन्न वस्तुओं की सूची दी जा रही है, जिनमे जीएसटी 0%, 5%, 12%, 18%, 28% की दर लग रहा है –

क्र.म.	0%	5%	12%	18%	28%
1.	ताजा मांस	मछली का मांस	फ्रोज़न मांस उत्पाद	स्वादिष्ट रिफाइंड चीनी	च्युइंग गम
2.	मछली	मलाई	मक्खन	पास्ता	गुड़
3.	मुर्गा	मलाई रहित दूध पाउडर	पनीर	कॉर्नफ्लेक्स	चॉकलेट
4.	अंडे	ब्रांडेड पनीर	घी	पेस्ट्री	वाफ्फ्लेस
5.	दूध	जमी हुई सब्जियां	मेवे	केक	वेफर्स
6.	छाछ	कॉफ़ी	पशु चर्बी	संरक्षित सब्जियां	पैन मसाला
7.	दही	चाय	सॉस	जैम	सोडा वाटर
8.	प्राकृतिक शहद	मसाले	फलों के रस	सॉस	पेंट
9.	ताजे फल	पिज़्ज़ा ब्रेड	भूटिया	सूप	डिओडोरेंट
10.	सब्जियां	सूखी रोटी	नमकीन	आइसक्रीम	शेविंग क्रीम
11.	आटा	साबूदाना	आयुर्वेदिक दवाएं	तत्काल भोजन मिक्स	आफ्टर सेव
12.	बेसन	मिट्टी तेल	दन्त पाउडर	शुद्ध पानी	शैम्पू
13.	ब्रेड	कोयला	अगरबत्ती	टिश्यू	डाई
14.	प्रसाद	दवाई	रंगीन किताबें	लिफाफे	सनस्क्रीन
15.	नमक	स्टेंट	चित्र पुस्तकें	टैम्पन (रुई का फाहा)	वॉलपेपर
16.	बिंदी	जीवन रक्षक	छतरी	नोट बुक्स	सिरेमिक टाइल्स
17.	सिन्दूर		सिलाई मशीन	इस्पात उत्पाद	वाटर हीटर
18.	स्टैम्प्स		सेल फोन	मुद्रित सर्किट	बर्तन साफ़ करने वाला साबुन
19.	न्यायिक पत्र			कैमरा	वजन तौलने की मशीन
20.	मुद्रित किताबें			स्पीकर	वाशिंग मशीन
21.	समाचार पत्र			मॉनिटर	एटीएम
22.	चूड़ियाँ				वेंडिंग मशीन
23.	हैंडलूम				वैक्यूम क्लीनर
24.					शेवर
25.					बालों की क्लिप्स
26.					ऑटोमोबाइल
27.					मोटरसाइकिल्स
28.					हवाई जहाज
29.					नौकाओ

GST main kya hoga sasta aur kya hoga mehga | GST में क्या मेहगा क्या सस्ता

		जीएसटी आने के बाद	जीएसटी आने के पहले
बुनियादी खाद्य पदार्थ (बुनियादी खाद्य पदार्थ 0% कर को आकर्षित करेंगे और किराने का बिल घटाएंगे)	अनाज, चावल, गेंहू, दाल और दूध	0%	0%
	कॉफ़ी, चाय, चीनी,  खाद्य तेल	5%	5%
	बिस्कुट, कॉर्न फलैक्स, आइसक्रीम	18%	32%
	चॉकलेट्स	28%	33%
बिना खाने वाले सामान (आयुर्वेद और फुटवेयर को छोड़कर >500 रूपये अधिकांश वस्तुओं की लागत कम हो जाएगी)	बालों वाला तेल, साबुन, टूथपेस्ट	18%	24%
	शैम्पू, चेहरेमें लगाने वाली क्रीम	28%	39%
	सिल्क और जूट	0%	5%
	रुई	5%	5%
	मैनमेड फाइबर	18%	8%
	आयुर्वेद	12%	9%
	फूटवेयर < 500 रूपये	5%	14%
	फूटवेयर > 500 रूपये	18%	14%
टिकाऊ सामान (टीवी, फ्रिज, वाशिंग मशीन और स्मार्टफोन की लागत कम हो जाएगी और सोने की लागत कम हो जाएगी)	टीवी, एसी, फ्रिज, वाशिंग मशीन, फर्नीचर	28%	33%
	सोना	3%	2%
	स्मार्टफोन	12%	17%
	सीमेंट	28%	31%
मूल सेवाएं (फिल्म टिकिट, स्वास्थ्य सेवा और शिक्षा आदि सेवाओं के अलावा लगभग सभी सेवाon की लागत अधिक हो जाएगी)	बीमा प्रीमियम	18%	15%
	बैंकिंग शुल्क	18%	15%
	टेलीफोन, मोबाइल	18%	15%
	फिल्म टिकिट	28%	40%
	कैब सवारी – ओला, युबर	5%	6%
	रखरखाव शुल्क  (> 5000 रूपये)	18%	16%
	बिना एसी रेल्वे	0%	0%
	एसी रेल्वे	5%	5%
	हवाई यात्रा अर्थव्यवस्था वर्ग	5%	6%
	हवाई यात्रा व्यापार वर्ग	12%	9%
	स्वास्थ्य देखरेख	0%	5%
	शिक्षा	0%	0%
होटल और रेस्तौरेंट (उच्च व्यय पर उच्च कर मुख्य कांसेप्ट है)	होटल बुकिंग  (< 1000 रूपये)	0%	15%
	होटल बुकिंग  (1000 रूपये – 2500 रूपये)	12%	15%
	होटल बुकिंग  (2500 रूपये – 5000 रूपये)	18%	15%
	लक्ज़री होटल	28%	15%
	रेस्तौरेंट्स (50 लाख रूपये से कं का करोबार)	5%	15%
	बिना एसी रेस्तौरेंट्स	12%	15%
	एसी के साथ शराब लाइसेंस	18%	20%
	5 स्टार होटल	28%	15%
कार (डीजल और मिडसाइज्ड कारों और उच्च कर. एसयूवी  और लक्ज़री कारों की लागत कम	छोटी कार डीजल	31%	28%
	छोटी कार पेट्रोल	29%	26%
	मिडसाइज्ड	43%	41%
	लक्ज़री कार	43%	45%
	एसयूवी	43%	48%

Illustration:

Based on the above example of biscuit manufacturer along with some numbers, let’s see what happens to the cost of goods and the taxes in a pre  GST and GST scenarios.

Tax calculations in Pre GST regime:

Action	Cost	10% Tax	Total
Manufacturer	1,000	100	1,100
Warehouse adds label and repacks @ 300	1,400	140	1,540
Retailer advertises @ 500	2,040	204	2,244
Total	1,800	444	2,244

Along the way, the tax liability was passed on at every stage of the transaction and the final liability comes to rest with the customer. This is called the Cascading Effect of Taxes where a tax is paid on tax and the value of the item keeps increasing every time this happens.

Tax calculations in GST regime: 

Action	Cost	10% Tax	Actual Liability	Total
Manufacturer	1,000	100	100	1,100
Warehouse adds label and repacks @ 300	1,300	130	30	1,430
Retailer advertises @ 500	1,800	180	50	1,980
Total	1,800		180	1,980